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第五章 审计法律责任（第2页）

一、抗拒审计监督检查的行为及其处分

（一）抗拒审计监督检查的行为

抗拒审计监督检查的行为，是指拒绝、阻挠、抗拒审计监督行为的总称，一般为被审计单位及其工作人员之所为。这类行为主要包括以下五种：

１．拒绝向审计机关提供有关文件、帐簿、凭证、会计报表、资料和证明材料；

２．阻挠审计工作人员行使审计监督职权，拒绝、破坏审计监督检查；

３．弄虚作假，隐瞒事实真相；

４．拒不执行《审计结论和决定》；

５．打击报复审计工作人员和检举人。

（二）对抗拒审计监督检查行为人的处分

对有上列行为之一的单位、单位直接责任人员、单位行政负责人，以及其他有关人员，审计机关可以给予以下处分：

１．审计机关可以给予警告、通报批评，并可酌情处以罚款。对单位可处以三千元以下的罚款；情节严重的，可以处以三千元以上、一万元以下的罚款。对于有关人员根据情节之轻重，可处以相当于本人三个月基本工资以下的罚款。

２．审计机关认为应当给予行政处分的，则移送国家监察机关或者有关部门进行处理。

３．对有破坏、阻挠、抗拒审计监督检查直接责任人员、单位行政负责人和其他有关人员，情节严重，构成犯罪的，则由审计机关提请司法机关，依法追究刑事责任。

二、滥用审计监督职权的行为及其处分

（一）滥用审计监督职权的行为滥用审计监督职权的行为，系指为审计工作人员之所为。这类行为主要包括以下４种：

１．利用职权，谋取私利；

２．弄虚作假，徇私舞弊；

３．玩忽职守，给国家或者被审计单位，造成较大损失；

４．泄露国家机密。

（二）对滥用审计监督职权的处分

对于有上列行为之一的审计工作人员，审计机关根据其情节之轻重，可处以相当于本人三个月基本工资以下的罚款；并且可以按照干部管理权限的规定，给予行政处分或者提出给予行政处分的建议。对于情节严重，构成犯罪的，审计机关则可以提请司法机关，追究其刑事责任。

三、作出警告和罚款

警告和罚款，都应当遵照规定的方式作出。审计机关根据《审计条例》的规定，对单位的警告，对单位及有关人员罚款的处罚，都应当在《审计结论和决定》中作出。如果不能在《审计结论和决定》作出，则应当在《审计处罚决定通知书》中作出。

第四节不服《审计处罚》的申诉

一、不服《审计处罚》的申诉概述

不服《审计处罚》的申诉，是指被处罚的单位和个人，不服《审计处罚决定》，向作出《审计处罚决定》机关的上级机关，提出撤销《审计处罚决定》的请求。根据《审计条例》的规定，被处罚的单位和个人，如果对《审计处罚决定》不服，则可以向作出《审计处罚决定》的上级机关，提出申诉。

二、《审计处罚决定》申诉与《审计结论和决定》申诉的区别

在概念上与法律制度上，必须分清对《审计处罚决定》的申诉和对《审计结论和决定》的申诉。二者的区别主要有以下４点：

（一）申诉的主本不同

对《审计处罚决定》提起申诉的主体，是被处罚的单位和个人。对《审计结论和决定》提起申诉的主体，则是被审计单位。

（二）申诉的客体不同对《审计处罚决定》申诉的客体，是《审计处罚决定》。

对《审计结论和决定》申诉的客体，则是《审计结论和决定》。

（三）申诉的受理机关不同

不服《审计处罚决定》的申诉，是向作出《审计处罚决定》机关的上级机关提出。不服《审计结论和决定》的申诉，则是向作出《审计结论和决定》的审计机关的上一级审计机关提出。

（四）申诉的期限不同

不服《审计处罚决定》的申诉，无时间规定。不服《审计结论和决定》的申诉，则有时效规定。即申诉人必须在收到《审计结论和决定》之日起的１５日内提出。