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第四章 内部审计制度（第2页）

对正在进行的严重违反财经法规，严重损失浪费行为，作出临时的制止决定。

（四）提出意见，反映情况权

１．提出改进管理、提高效益的建议，以及纠正、处理违反财经法纪行为的意见。

２．对审计工作中的重大事项，向对其进行指导的上级内部审计机构和审计机关反映。

（五）建议追究责任权

１．对阻挠、破坏审计工作，以及拒绝提供有关资料的，经单位领导人批准，可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员的责任的建议。

２．对严重违反财经法纪和造成严重损失浪费的人员，提出追究责任的建议。

（六）经济处理、处罚权

内部审计机构所在单位，可以在管理权限内，授予内部审计机构经济处理、处罚权。

根据内部审计工作的需要，被审计单位应当按时向其主管的内部审计机构，报送有关的计划、预算、决算、报表和文件资料。

内部审计机构负责指导本单位下属单位的内部审计工作。

三、内部审计人员

（一）内部审计人员的任务

内部审计人员是内部审计机构的负责人和内部审计人员的总称。内部审计人员在本单位负责人领导下，依照国家法律、法规和政策的规定，对本单位及本单位下属单位的财务收支及其经济效益，进行内部审计监督。内部审计工作人员，应当接受审计机关的业务指导。

（二）内部审计人员的任免与技术职称

内部审计机构的负责人员，按照干部管理权限的规定任免，并应事前征求对其进行指导的上一级主管单位的意见。

内部审计机构按照国家规定，评定内部审计人员的专业技术任职资格，聘任内部审计专业人员。

（三）内部审计人员的权责

内部审计人员要依法审计，忠于职守，坚持原则，客观公正、廉洁奉公，保守秘密；不得滥用职权，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽职守。

内部审计人员依法行使职权受国家法律保护，任何单位及个人不得打击报复。

内部审计人员负责指导本单位下属单位的内部审计工作。

第三节内部审计工作制度

一、内部审计工作原则

内部审计工作原则，是指内部审计机构、内部审计人员，在实施内部审计监督检查、提出《审计报告》、作出《审计结论和决定》、处理对《审计结论和决定》的申诉等一系列内部审计工作时，都必须遵守的行为准则或者指导思想。审计机关进行内部审计监督检查工作也必须遵守法制原则、独立原则、客观原则、公正原则、保密原则，请参阅第三章《审计工作程序》中的第一节《审计工作原则》。

二、内部审计工作主要程序

内部审计工作程序分为以下４个主要阶段：拟订审计项目计划；实施审计；提出《审计报告》；执行《审计结论和决定》。

（一）拟订审计项目计划

内部审计机构根据上级的部署和本单位的具体情况，拟订审计项目计划，报经本单位行政领导批准后，即可实施审计。

（二）实施审计审计项目计划经本单位行政领导批准以后，即实施审计。在实施审计前，应当事前通知被审计单位。对于在审计过程中发现的问题，可以随时向有关单位和人员，提出改进的意见或者建议。

（三）提出《审计报告》

审计终了，即应当提出《审计报告》。将《审计报告》征求被审计单位的意见以后，报送本单位行政领导人审批。

（四）执行《审计结论和决定》

经过本单位行政领导人批准的《审计结论和决定》，被审计单位必须执行。

三、异议及其处理

被审计单位对《审计结论和决定》不服而提出申诉，叫作异议。在内部审计中，被审计单位对《审计结论和决定》如果有异议，则可向内部审计机构所在单位行政领导人，提出申诉。该行政领导人，则应当及时进行处理。

四、审计档案管理

所有审计档案，是专指内部审计档案。所谓内部审计档案，就是内部审计机构在进行内部审计监督工作中，对其办理的审计事项形成的文书、资料等的总称，是内部审计的重要文件。因此，内部审计机构对其办理的审计事项，必须建立审计档案，并且按照规定进行管理。

五、违法处理

这里所称的违法处理，是指在进行内部审计工作过程中，对于违反《内部审计工作规定》的单位和个人的处理。对于违反《内部审计工作规定》的单位和个人的处理，分为两种情况与办法。一是由其主管单位根据情节轻重，给予行政处分和经济处罚，二是提请有关部门，依法处理。