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无敌保险箱会半错弊防范手册利润（第6页）

借：现金12000

贷：银行存款12000

借：应付工资12000

贷：现金12000

3。问题被查企业违反会计制度的规定，将应列入营业外收入的索赔收入作为应付工资核算，造成当期利润减少，少纳税款。

4。调帐如果上述问题在10月份被查清，应编制调帐分录如下：

借：其他应收款12000

贷：营业外收入12000

□投资收益列为盈余公积

1。疑点查帐人员1994年1月1O日在审阅某公司“盈余公积”总帐下“任意盈余公积”明细帐时，发现有一贷方记录的摘要内容为“收到股利收入”

金额为20万元。查帐人员疑其有错列盈余公积的问题。

2。查证查帐人员调阅了该笔记帐凭证，为1993年12月25日198#，记帐凭证显示的会计分录为：

借：银行存款200000

贷：盈余公积200000

所附原始凭证为银行通知单，显示对方付款理由为“年底分派股息”。

再查阅该公司“对外投资”帐，确有对长期股权投资。据此，查帐人员认为被查单位把本应作为投资收益的股利收入错入了盈余公积帐。

3。问题该企业为了少纳所得税，故意隐瞒收入。经向会计人员询问，会计人员是在公司经理授意下干的。

4。调帐由于已经进行年度结帐，1993年所得税已经缴纳，故作如下调帐（该公司所得税率为33％）

借：盈余公积200000

贷：以前年度损益调整134000

贷：应交税金——应交所得税6600

□管理费用的误支

检查人员在检查某企业的管理费用支出明细帐时，发现1994年1O月5日第45#凭证列支行政办公室购置办公用品费360万元，所附发票如下：

油墨4万元

工作台数量100个40万元

工作椅数量1000个100万元

复印机配件222万元

合计人民币360万元

该企业的转帐支票将款付给了某科技开发中心。仔细分析这张支票，至少有三个疑点：为什么所开油墨无单价、数量，且金额很大？为什么所购复印机配件无明细单或单价、数量？工作椅数量、金额很大，却无单价？从整个发票看，有明显的凑数字的痕迹。根据这一线索，检查人员到某技术开发中心进行调查核实，抽查了原发票存根联，发现所列工作台、工作椅无数量也无单价，与发票根本不符。检查人员进一步核实，原来当时该企业没有从“某科技开发中心”购买发票上所开的工作台、工作椅、复印机配件等办公用品，而是买了5台文字处理机，80台486微机，价值总计360万元。发票上所开360万元实物，是顶抵文字处理机、计算机款项的。

案情分析

1。该企业搞虚假发票的行为，违反了《企业会计准则》第10条的客观性原则：“会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果”。

2。该企业把应列入固定资产核算的文字处理机、微机而列入了管理费用，违反了《企业会计准则》第17条的配比原则和第20条的关于划分资本性支出和收益性支出的原则。

企业这样做的目的是为了少计当年的利润，达到少纳税的目的。

根据《会计法》第26条规定：“单位领导人、会计人员和其他人员伪造、变造、故意销毁会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料的，或者利用虚假的会计凭证、会计帐薄、会计报表和其他会计资料偷税或者损害国家利益、社会公众利益的，由财政、审计、税务机关或者其他有关主管部门依据法律、行政法规规定的职责负责处理，追究责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”检查人员已把检查结果上报给财政主管机关和税务局，请求作出相应的处理。

税务机关根据《税收征管法》第40条规定，追缴了该企业的偷税款，并移交检察院立案。

帐务调整

1。调增当年的利润时：

借：固定资产3600000

贷：利润分配——未分配利润36000002。计提当年文字处理机和微机折旧费时（按其使用年限5年提完，假设无残值）：