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无敌保险箱会半错弊防范手册利润（第4页）

借：管理费用——折旧费120000贷：累计折旧120000

经过查阅原始凭证并询问有关会计人员，确认该企业将应列入“制造费

用”的车间管理人员工资54000元和设备折旧费80000元计入了当期“管理费用”帐户。

3。问题被查企业混淆了产品成本与期间费用的界限，造成成本不实，利润虚减。

4。调帐如果该问题在4月份被查清，应编调帐分录如下：（1）借：制造费用134000

贷：管理费用——工资54000

——折旧费80000

如果已转入生产成本，除编制上述分录外，还应作如下分录：（2）借：生产成本134000

贷：制造费用134000

如果产品也完工入库：

（3）借：产成品134000

贷：生产成本134000

如果上述问题在年终结帐后发现，应根据具体情况作如下处理：

（1）借：制造费用134000

贷：应交税金——应交所得税4422O贷：利润分配——未分配利润8978O（2）假定按净收益10％提取盈余公积、5O％分配投资者利润：借：利润分配——未分配利润53868贷：盈余公积8978

贷：应付利润44890

（3）借：应付利润44890

贷：银行存款44890

（4）借：应交税金——应交所得税44220贷：银行存款44220

□未按规定弥补亏损

1。疑点审计人员在审阅某企业1995年的“本年净利润”帐户时，发现有弥补以前年度亏损68500元的记录，审计人员需要确认该项亏损弥补是否符合有关规定。

2。查证审计人员从“本年净利润”帐上查知弥补亏损的凭证号为225，调阅该凭证，分录如下：

借：本年利润164000

贷：所得税31515

利润分配——弥补亏损68500

——未分配利润63985

同时，追踪审阅“利润分配”帐户时，发现“未分配利润”明细帐有期

初借方余额68500元，有关未分配利润的分录综合如下：

借：利润分配——弥补亏损68500贷：利润分配——未分配利润68500借：利润分配——未分配利润14397贷：应付帐款——罚金2000

利润分配——提取盈余公积金6198。5提取公益金6198。5

因此，“未分配利润”明细帐有期末贷方余额49588元。

审计人员紧接着逐年查阅“损益表”未分配利润明细帐，发现该企业1989年发生亏损396000元，自1990年至1994年，已分别用税前利润弥补亏损90000元、65000元、53000元、57000元和62500元，因此至1994年底尚有弥补亏损68500元。

3。问题该企业1989年发生的亏损，到1995年已超过可用税前利润弥补的5年期限，应用税后利润弥补，由于错误地记入税前利润，因此影响了应纳所得税的正确计算。审计人员就此问题询问会计主管和记帐人员，经双方核对，确认确属错帐，应予更正。

4。调帐该错帐可调整如下：

借：利润分配——未分配利润22605贷：应交税金22605

借：应交税金22605

贷：银行存款22605

借：盈余公积——法定盈余公积金2260。5——公益金2260。5

贷：利润分配——未分配利润4521调帐后，该企业“未分配利润”的余额为31504。