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无敌保险箱会半错弊防范手册利润（第3页）

4。调帐由于已经进行了年度结帐，该企业所得税率为33％，故进行以下调帐：

借：以前年度损溢调整20100

应交税金——应交所得税9900

贷：实收资本3O000

□股票溢价计入注册资本

1。疑点查帐人员在审查甲股份有限公司注册资本时，发现其在工商行政管理部门登记的注册资本为2000万元人民币，每股面值为1元，但“实收资本”帐面余额为4000万。

查帐人员疑其有漏记资本公积的问题。

2。查证经询问，该公司并没有再发行股票，也没有办理增资手续。调阅该笔会计分录的记帐凭证所附的原始凭证，是一张银行存款回执，金额为

4000万元人民币。该公司发行股票为溢价发行，发行价格为2元股。查帐人员认定对实收资本的核算不当。

3。问题该公司没有区分注册资本与资本公积，虚增了注册资本，漏计了资本公积，不符合会计规定。经了解，原因是该公司会计人员一时疏忽，混淆了两者关系。

4。调帐应把4000万元分为“实收资本”与“资本公积”两部分，“实收资本”只核算按股票面值计算的价值。可作如下调整：借：实收资本20000000

贷：资本公积20000000

□错将资本公积列入“营业外收入”帐户1。疑点查帐人员在审查某企业“营业外收入”有关明细帐时，发现其中一笔业务摘要为“接受捐赠5000元”，记帐凭证为205#。查帐人员怀疑会计人员错记本笔业务，有调节利润的嫌疑。

2。查证在调阅了205#记帐凭证后，知其会计分录为：借：银行存款50000

贷：营业外收入5000

所附原始凭证，一为捐赠协议，一为银行存款回执，证明确为捐赠。

3。问题会计人员把应作为资本公积的未列入“资本公积”帐户、使利润虚增。

4。调帐查帐如果在年度结帐前，则作如下调帐即可：借：营业外收入5000

贷：资本公积5000

如果在年度结帐后，还有对所得税的影响问题，如果该企业的所得税税率为33％，则可作如下调帐：

借：以前年度损溢调整335O

应交税金——应交所得税1650

贷：资本公积5000

□误将营业外收入计入“其他业务收入”明细帐1。疑点查帐人员在查阅某商品流通企业“其他业务收入”明细帐时，发现1995年8月6日14#摘要中注明处理固定资产净收益，金额为50000元，认为不符合制度有关规定，决定作进一步调查。

2。查证经查阅1995年8月6日14#记帐凭证，凭证内容为：借：固定资产清理50000

贷：其他业务收入50000

经询问有关会计人员，确认该企业会计人员未熟练掌握会计制度的有关规定，造成上述问题。

3。问题被查企业将应列入营业外收入的固定资产清理净收益列入了其他业务收入，造成该期多纳营业税等。

4。调帐如果上述问题在1995年8月份被查清，应编制调帐分录如下：借：其他业务收入50000

贷：营业外收入50000

如果上述问题在7月份以后被发现，除编制上述调帐分录外，还应就多

交税金作如下处理：

借：应交税金——交营业税2500——应交城建税175

借：其他应交款75

贷：其他业务支出275o

□应计入“制造费用”的内容误计入管理费用1。疑点查帐人员在查阅某工业企业1994年4月份“管理费用”明细帐时，发现摘要中注明分配工资96000元，与上月相比增加了54000元，同时折旧费本月计提120000元，与上月相比有较大增长，决定进一步查证。

2。查证查帐人员查阅了1994年4月3O日12#和13#记帐凭证，凭证内容分别为：

借：管理费用——工资96000

贷：应付工资96000