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无敌保险箱会半错弊防范手册利润（第2页）

在最后调查关平时，关平承认借用公款1万元用于个人开办的小卖部。

3。问题会计主管利用职务之便，为个人挪用公款，责令其立即返还公款并处以罚款。在事实面前，会计主管对上述问题供认不讳，并同意接受处罚。

4。调帐该公司收回被挪用的公款1万元和罚金收入4000元时、应作如下分录：领导的支持下，查阅商品销售明细帐，发现××单位在8月5日销售一批，其价款为30000元，与购货方联系，核定已付款。

与银行取得联系，款项已划到被查企业。

3。问题被查单位出租帐户，非法套取现金3万元。在查帐人员查证经办人员后。在事实面前，经办人员说出全部真相，在这一案件中，被查单位其余款由经办人员贪污，并退出全部赃款，退还××单位。对被查单位会计、出纳处以罚款各500元。

4。调帐由于被查单位出租帐号，其收入属××单位，被查单位可不再调帐。对于罚款收入则可如下记录

借：现金1000

贷：营业外收入1000

□财会人员把关不严，给追款造成困难1。疑点查帐人员在查阅某企业1996年4月份“预付帐款”明细帐时，发现有一笔预付款业务帐龄较长，数额较大，决定进一步查证。

2。查证查证人员查阅有关会计凭证，并调查询问当事人，得知该企业在1994年初为购进一批紧缺的材料，与供货方c企业签了购货合同，并预付定金500000元，约定交货期为对方收到定金3个月，但到期供货方以停产和资金困难为由拒绝交货和退还定金，由于双方签订合同后未对合同进行公正，给追款造成困难，造成“预付帐款”帐户挂帐2年未决，查证人员进一步审阅了双方签订的合同，认定情况属实。

3。问题被查企业在对供货方生产及货源、信誉情况了解不够充分的情况下即与供货方签订合同并预付定金，特别是合同又不经过公证，给企业造成了较大的经济损失，说明该企业在管理上比较混乱，财会人员把关不严，查帐人员应督促被查企业妥善解决，吸取教训并追究有关人员责任。

4。调帐上述问题一般不需作调帐分录。

□会计人员业务水平低，使得固定资产增加业务不真实1。疑点查帐人员在对某工业企业进行查证时发现，该企业1995年1月至4月产成品单位成本水平高于以往任何时期，而且同时期的管理费用水平也高于正常情况。无独有偶，在此期间，该企业正自营建造一小型工程项目。

查帐人员由此怀疑企业将在建工程的成本摊入了生产费用与管理费用，而没正确反映固定资产的增加业务。

2。查证查帐人员调阅了有关反映企业自营在建工程成本的帐簿记录、会计凭证、所附原始凭证与成本计算汇总表，发现该项在建工程领用材料金额与该项工程的需求情况相差甚远，同时也找不到该项工程管理人员的工资支出项目。查帐人员又根据同期产品单位成本水平升高的线索，详细审阅了该期间的生产领料单，发现领料单中所载原材料20吨，总金额500000元，是该在建工程急需的，而非产品生产所用。查证人员对有关业务人员（如库管员、施工人员等）进行了深入访问与调查，确认这500000元的材料的确为在建工程所用。同时，查证人员还对该企业施工组织人员和管理人员进行了调查，确定了在建工程管理人员的名单，然后根据工资分配表中所列姓名，确认了在建工程人员的工资列入了同期管理费用，共计3000元。

3。问题经过调查研究，查证人员发现此问题实属会计员业务水平低所造成的帐务处理错误。但是，该企业财务主管与有关领导也负有不可推卸的责任。首先，没有抓紧对会计人员的业务培训，帮助他们提高业务水平；其次，对会计凭证没有进行认真复核，及时发现问题与错误，最后，对企业产品单位成本水平升高与管理费用水平提高，没有及时发现，予以重视，进行必要的财务分析，以及时发现和改正错误。

4。调帐如果该问题在工程项目尚未竣工时发现，对于领用材料可做调整如下：

借：在建工程500000

贷：产成品500000

（假设该产品尚未售出）

或，借：在建工程500000

贷：本年利润500000

（假设该产品也售出）

同时还要根据所得税率，计算出企业应补交的所得税：借：所得税15O000

贷：应交税金——应交所得税150000对于计入管理费用的工资，调整如下：借：在建工程3000

贷：本年利润3000

对于减少管理费用所增利润部分应补交的所得税，其会计处理同上。

如果该项在建工程已完工井交付使用，则上述“在建工程”帐户全部改

成“固定资产”帐户即可。

□会计业务不熟，随意冲减资本金1。疑点查帐人员1996年1月在审阅某工业企业1995年度帐时，发现固定资产盘亏30000元，因上一年度刚进行财会制度改革，查帐人员对此特别注意，同时发现“实收资本”借方发生额30000元，查帐人员怀疑其有随意冲减资本金的问题。

2。查证查帐人员审阅了“实收资本”总帐，发现其摘要中注明30000元发生额的原因是固定资产盘亏，对应科目为“待处理财产损溢”。接着，查帐人员调阅了对应的209#记帐凭证，发现其会计分录是：借：实收资本30000

贷：待处理财产损溢30000

查帐人员又调阅了待处理财产损溢借方发生额分录的记帐凭证，发现其

分录为：

借：累计折旧50000

待处理财产损溢——待处理固定资产损溢30000贷固定资产——模具80000

据此，查帐人员认为该企业用固定资产盘亏冲减了资本金，不符合资本

保全原则。

3。问题经询问该企业会计人员，了解到因为实行新的财会制度，会计人员不熟悉业务，导致了错误。