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无敌保险箱会半错弊防范手册利润（第1页）

《无敌保险箱——会半错弊防范手册》利润

一、利润形成核算会计错弊与防范

□结转

1。错弊：年末损益类帐户未如实结转“本年利润”帐户，而有不应有的余额。

防范措施：

（1）审阅总帐，检查各损益类帐户是否存在有不正常余额；

（2）发现疑点，即直接询问有关人员，确证问题；

（3）对“所得税”和本年利润科目进行调整。

2。错弊：“其他业务支出”科目的结转不正确。

防范措施：核查“其他业务支出”的总帐，看是否留有借方余额；

（2）审查其明细如果留有借方余额，应首先查证该余额属于什么类型的项目。

□利润的形成因素

错弊：本年利润的形成包含其他非利润的形成因素。

防范措施：查阅净利润形成的会计凭证，检查其对方科目是否都属于前述损益类帐户，是否存在不正常情况，发现疑点后再与会计主管人员核实，从而确定本年净利润的多计或少计额。

□计算

错弊：各月净利润的计算不正确。

防范措施：审阅总帐各损益类科目，根据形成净利润的各科目的月末余额逐月加以复核，发现错误再进行有关调整。

二、利润分配核算会计错弊与防范

□分配顺序

1。错弊：利润分配顺序不正确。

防范措施：审阅核对企业利润分配的会计凭证，根据本年转入的净利润额，按正确分配顺序逐项计算核对，发现问题再找有关人员核实，确定问题的性质和严重程度，进行有关帐项调整。

2。错弊：亏损弥补不正确。主要是应由税后利润弥补的亏损计入了税前利润，从而影响应纳所得税及净利润的正确计算。

防范措施：审阅净利润形成的会计凭证，如果有用税前利润弥补亏损的情况，再追踪审计；调阅以前年度的有关报表或总帐，了解亏损形成及弥补情况，推算是否超过规定的可以用税前利润弥补的期限；核实确定后，再进行有关利润形成和分配的帐项调整。

3。错弊：向投资者分配的利润不真实、不正确：（1）分出利润所依据的投资协议不合理或已失效；（2）多分或少分了投资者利润；（3）帐务处理上计人净利润形成而不是净利润分配，从而影响所得税的正确计算等。

防范措施：（1）根据当年的判断应否向投资者分配利润；审阅实收资本明细帐，查明外部投资的真实性；调阅投资协议，核实投资协议的合理性、有效性，了解有关利润分配的规定；（2）根据有关协议与利润分配的会计凭证相核对，确定向投资者分配利润的真实与否，发现问题后向有关部门及外部有关投资者查询，确证；（3）确定问题的性质及其严重程度，进行有关的帐项调整。

□提取盈余公积

1。错弊：法定盈余公积金的提取金额不正确。

防范措施：审查“盈余公积金”帐户，了解是否提取了法定盈余公积金；如果未提取，应计算法定盈余公积金是否己超过资本总额的50％；如果已提取，应按规定分配顺序和标准计算提取额是否正确；发现问题后即核实确证，并进行有关调整。《无敌保险箱———会计错弊防范手册》

会计错弊综合案例分析精选

□会计作弊公款私用

1。疑点查帐人员在1996年12月1日审查×公司“其他应收款”明细帐时，发现一笔“上年结转”应收关平的暂借差旅费1万元。查帐人员怀疑关平挪用公款。

2。查证查帐人员调阅1995年的其他应收款明细帐，发现借款时间为1995年1月10日，凭证为现付字3O＃，金额1万。审查人员调阅该凭证，其记录为暂借关平深圳差旅费，并有部门领导的签字。查帐人员决定追踪调查，在询问会计主管时，以忘了此事推辞，在询问部门负责人时，发现并没有派关平出差一事，进而核对笔迹，与该部门领导的签字有差异，必定是假冒。

查帐人员又询问会计主管，会计主管以审核不慎将现金借关平。查帐人员对调查结果进行分析，认为关平借用大额差旅费，不可能不认真审核。会计主管与关平可能有某种特殊关系。经调查，关平与会计主管是亲戚关系。在最后调查关平时、关平承认借用公款1万元用于个人开办的小卖部。

3。问题会计主管利用职务之便，为个人挪用公款，责令其立即返还公款并处以罚款。在事实面前，会计主管对上述问题供认不讳，并同意接受处罚。

4。调帐该公司收回被挪用的公款1万元和罚金收入4000元时，应作如下分录：

□出租帐户非法套取现金

1。疑点查帐人员在1996年12月1日审查×公司“其他应收款”明细帐时，发现一笔“上年结转”应收关平的暂借差旅费1万元。查帐人员怀疑关平挪用公款。

2。查证查帐人员调阅1995年的其他应收款明细帐，发现借款时间为1995年1月10日，凭证为现付字30#，金额1万。审查人员调阅该凭证，其记录为暂借关平深圳差旅费，并有部门领导的签字。查帐人员决定追踪调查，在询问会计主管时，以忘了此事推辞，在询问部门负责人时，发现并没有派关平出差一事，进而核对笔迹，与该部门领导的签字有差异，必宣冒。查帐人员又询问会计主管，会计主管以审核不慎将现金借关平。查帐人员对调查结果进行分析，认为关平借用大额差旅费，不可能不认真审核。

会计主管与关平可能有某种特殊关系。经调查，关平与会计主管是亲戚关系。