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无敌保险箱会半错弊防范手册利润（第10页）

试剂甲苯53369。84元

二甲苯60788。40元

试剂丙酮146841。4O元

试剂复合铵27042。2O元

以上五项共计365168。O8元。

4。劳动服务公司1993年底预提利息结余181016元，没有冲减成本。

5。应付款出现红字为138309元。内容为各种材料采购运费。

6。劳动服务公司将材料差价3ooO57元转到总公司财务处挂帐。

7。南京铁合金厂欠纯碱等货款32。8万元的销售时间是1985年7月至1994年3月底，尚未收回。

该公司1993年损益表上反映的利润总额为一1790894、71元。税务专管员根据以上情况，责成该公司1993年帐务作出调整处理：

1。原材料帐户红字余额，应冲减成本：

247

借：原材料396553。13

贷：利润分配——未分配利润396553。132。其他应收款的贷方余额事实上是加工业务收入：

借：其他应收款1008

贷：利润分配——未分配利润16083。待转其他应付款为1993年的利

润：

借：其他应付款365168。o8

贷：利润分配——未分配利润365168。o84。结余93年底多提预提利

息费用。

借：预提费用181O16

贷：利润分配——未分配利润181O165。结余红字采购运费：

借：应付帐款138309

贷：利润分配——未分配利润1383096。结转材料价差：

借：其他应付款360057

□商品销售成本是怎样虚计的

某供应站是以批发为主的二级站国营企业。1993年实现利润总额11oo万元。1994年在对该站上年度财务核算和纳税情况进行检查时，首先对该站1993年度的财务报表进行了分析，发现销售毛利率有反常现象。10月份毛利16O万元。11月份毛利160万元，12月份毛利亏损1oo万元。这三个月的销售收入相差不大，为什么12月份突然亏损？带着这个疑点，决定重点检查其商品销售成本。

检查1993年12月份结转的销售成本，发现除正常转入销售成本外，又在12月31日，一笔转入5284610元，所以造成亏损。经查阅凭证，是由待处理财产损溢帐户转入的，系属于火灾损失。其中有35O万元应由保险公司赔偿的损失也包括在转入的商品销售成本中。

根据商品流通企业会计制度规定，属于自然灾害非正常原因造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失，借记“营业外支出一非常损失”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。从财务大检查中，检查出的多计入商品销售成本的178461O元528461O一3500000），应全部上交入库。

帐务处理：

1。借：待处理财产损溢178461O

贷：利润分配——未分配利润17846102。借：利润分配——应交所得税178461O贷：应交税金——应交所得税17846103。借：应交税金——应交所得税178461O贷：银行存款118461O