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无敌保险箱会半错弊防范手册利润（第9页）

经过税务专管员重新计算，证实了该厂2月31日在产品数量应为294公斤，而不是300公斤。其计算方法为：（■■■■）*0。98＝294（公斤）

并要求该企业作出了帐务调整。

□虚转销售成本，漏交所得税。

某皮鞋厂是专门生产各式男女皮鞋的国营工业企业，近年来随着人民生活水平的不断提高，皮鞋产销处于兴盛时期。1994年5月对其上年度的决算进行了审查，查出该厂多转销售成本，减少所得额352699O元。

1。按照日常掌握该厂生产、销售均有增长的趋势，分析其与利润增长不相适应的一般情况，将1992年和1993年两个年度的产值、产品销售收入进行对比分析，发现该厂1993年产值为698O万元，产品销售收入857O万元，利润142O万元。1992年产值7920万元，产品销售收入992O万元，利润为151O万元，这两个年度产值增长13。47%，产品销售收入增长15。75%，而利润仅增长6。3％。按1993年的情况，人员没有增加；固定费用变化不大；原材料价格较稳定，应是产量越高、成本越低、利润越大。初步检查证实该厂的利润显然不实，因此，进一步检查了产品销售利润明细表和产品销售成本帐户，经计算该厂1993年生产单位成本为1o4。6元双，而结转销售成本为113。8元双。

2。根据1993年产品销售明细表当年结存数量与资产负债表上的存货项目计算，平均每双鞋仅为36。4元双。库存产品成本大大低于本年生产成本。

据以上静态资料分析说明该厂销售成本不实，有虚列销售成本问题。为此，对该厂的几种主要产品销售成本进行了检查，发现结转销售成本价格严重不实。其中，B432—12皮鞋1993年生产38。95万双，总成本41。9102万元，平均单位生产成本107。6元双。销售38。933万双、结转销售成本638。

产成品明细帐年末帐面结存11。16万双，而金额出现赤字99。8900元。出现这种情况，是该厂认为当年利润完成较好，超额较大，如果全部如实上报，下年在此基础上再增加利润计划，怕吃不消。因而采取任意乱转、多转销售成本，达到隐匿当年利润的目的。

帐务调整：

1。调整上年度多转销售成本：

借：产成品352600

贷：利润分配一未分配利润35269902。计提税金：

借：利润分配一应交所得税1163906。7贷：应交税金一应交所得税1163906。73。上交税金：

借：应交税金一应交所得税1163906。7贷：银行存款1163906。7

□核算不实，虚盈实亏

某1O1厂系国营中型企业，主要生产电缆料，自行车座皮等产品。

1992年以前，该厂生产经营情况一直较好，1992年以来，由于经营管理不善，产品质量下降，不仅不能完成总公司下达的计划利润任务，而且出现了生产效益下降的趋势。特别是1993年，产品基本无销路，大部分产品发生亏损。然而在这种情况下，企业还结余利润411O元。

针对这种情况，对该厂1992年度、1993年度的财务工作进行了检查。

首先，审查各项费用的开支范围、标准是否符合规定、有无乱挤、乱列的现象。通过对费用帐及有关原始资料的审查，未发现重大问题。紧接着对该厂各种产品及半成品的核算方法及产成品的结转，全面进行厂复查。发现：该厂的生产成本是按实际结转的，但是在结转销售成本时，完全是根据需要结转，出现了虚盈实亏的现象。如1992年为完成利润计划和归还贷款的需要，不惜弄虚作假，在结转销售成本时，不按会计制度规定方法，而是根据需要由厂长拟出利润数来倒轧成本。该年销售成本应转532767oo元，实转52926900元，少转354010元，从而完成了当年的利润计划。

1993年为了掩盖亏损，为调整工资创造条件，又采用同样的办法少转销售成本，弄虚作假。该年销售成本应转6087286o元，实转57428900元，少转344396元，本来亏损343984O元，反而盈利4110元。

根据上述少转销售成本情况，除责成企业写出书面检查，调整少转的成本外，还要求企业从实际出发，健全会计核算制度，加强财务管理。同时，也提高财会部门人员的业务素质。

□虚设产成品帐户，调节利润水平某纺织厂是一个拥有2240人的中型企业，主要产品是针织品及有关配件。1993年实现利润总额176万元，1992年实现利润176万元。

1994年税利大检查中，该企业自查无重大问题。5月份，对该厂财务情况进行了检查。在检查企业有关帐簿和财务核算表时，在产成品明细帐中，发现有些产品的成本结存栏中竟出现了负数，其中有一明细帐户的产品品名处标为“成台设备调整”，该帐户的结存栏中金额全是赤字，累计金额高达273万元，究其原因并经核实，其它帐页的负数是因为没有及时结转入库产品成本造成的。唯独标有“成台设备调整”的帐户，结转的并非实际成本，而是人为地虚转的成本。经审查属实。这是一个虚设用来调节利润水平的帐户，在全厂利润水平超过15%时用来调低利润，个别月份利润水平低于15％时，则用来调高利润。该帐户的累计赤字是273万元，是1992年实现利润的2倍多，是1993年实现利润的1。55倍，其违反财务制度的情节是相当严重的。

帐务处理如下：

1。调整截留利润

借：产成品——成台设备调整273O000贷：利润分配——未分配利润273O000

2。补交所得税

借：利润分配——应交所得税900900贷：应交税金——应交所得税900900

3。罚款支出

借：利润分配——税务罚款2702700贷：其他应付款2702700

4。上交税金和罚款

借：应交税金——应交所得税900900借：其他应付款2702700

贷：银行存款36o3600

□往来帐户的“妙用”

某税务专管员于1994年对某劳动服务公司的帐薄进行检查，检查范围为1993年该公司利润实现情况。通过帐帐，帐证核对，并在实际查询基础上，发现了如下问题：

1。原材料帐户有13种材料出现红字，余额为396553。13元。

2。其他应收款一编织布，1993年底余额（贷方）16o8元。该公司将加工编织袋的业务放在其他应收款科目核算，借方核算编织袋的成本，贷方反映收回编织袋的货款。

3。试剂厂与开化联营生产试制苯产品，该厂将产品销售收入挂在其他应付款上，据审查，成本已结转，应付开化方的利润也已结转。但有以下产品的收入挂帐：

?试剂苯销售待转77126。24元