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无敌保险箱手册递延资产及无形资产（第3页）

——应付利润

贷：应交税金——应交所得税44550

贷：盈余公积

贷：其他应交款——应交特种基金90450贷：应付利润——×××③借：应交税金——应交所得税44

550

贷：银行存款44550

④借：应付利润——×××借：其他应交款——应交特种基金贷：银行

存款

⑤借：利润分配——未分配利润135000贷：利润分配——应交所得税44550

——提取盈余公积

——应交特种基金90450

——应付利润

□转价

根据制度规定，企业转让或出售无形资产取得的净收入，除国家法律法规另有规定外，应计入企业的其他业务收入。即企业向外转让或出售的无形资产，其转让收入，记入“其他业务收入”帐户：其转让成本，记入“其他业务支出”帐户。

错弊：在实际中存在着企业对转让无形资产的会计处理不正确、不合规的问题。如某工业企业向外转让专有技术一项，取得转让收入50000元，该专有技术的帐面价值是25000元。该企业对上述业务作了如下帐务处理：

①借：银行存款50000

贷：营业外收入50000

②借：营业外支出25000

贷：无形资产25000

上述问题表现在，将应列入“其他业务收入”和“其他业务支出”帐户中的业务都作营业外收入和营业外支出列帐了，从而漏交了此项收入的营业税。

防范措施：1。在审阅“无形资产”明细帐贷方记录的转让或出售的业务内容与该帐记录所标明“对方科目”时，分析其是否存在正确的帐户对应关系，从而发现问题的线索或疑点。2。在审阅检查“营业外收入”、“营业外支出”及有关结算帐户时，也注意查找此类问题的线索或疑点，发现线索或疑点后，通过调阅会计凭证、核对帐证、证证来发现问题。如对上述问题，在审阅“营业外收入”、“营业外支出”帐户时可发现线索或疑点，然后追踪查证问题。

此类问题查证后，应根据其具体形态作出帐务调整，如对于上述问题，若是在问题发生的当月得到了查证，可以作如下帐务调整：

①借：营业外收入50000

贷：其他业务收入50000

②借：其他业务支出25000

贷：营业外支出25000

若是问题在发生月的以后得到查证，可以进行如下帐务调整：借：本利利润（或“其他业务支出”帐户）1337。50贷：应交税金——应交营业税1250贷：其他应交款——应交教育费附加87。50③借：应交税金——应交营业税1250借：其他应交款——应交教育附加87。50贷：银行存款1337。50