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无敌保险箱手册会计基础工作（第2页）

1。错弊：（1）登记的方式不合理；（2）帐薄摘要不合理、不真实；（3）登记不及时；（4）帐簿中书写的文字和数字所留空距不合理；（5）登记帐簿所用笔墨不合要求；（6）登记帐簿中发生跳行、隔页的情况；（7）帐薄登记完毕后，记帐人员未按规定在会计凭证上签名或盖章，未在会计凭证中注明已经登帐的符号；（8）未按规定结出帐簿中帐户的余额；根据规定，凡应结出余额的帐户都应随时结出余额。余额结出后，应在余额前的“借或贷”

栏中写明“借”或“贷”字样。没有余额的帐户，应在“借或贷”栏中写“平”字，并在余额栏内的“元”位写“O”表示。现金日记帐和银行存款日记帐，必须逐日结出余额。在实际中存在着未按规定结出帐户余额的情况，如能结出余额的帐户未随时结出余额；没有余额的帐户未在“借或贷”栏内写“平”字等。

（9）帐页登记完毕后未按规定结转下页。

2。防范措施：（1）审阅会计帐簿的登记内容，检查其有无未按规定进行登记的问题，如检查其登记帐薄是否按规定使用所允许使用的笔墨，登记帐簿有无跳行、隔页的情况等。

（2）审阅会计凭证上签章在“过帐”或“页数”栏中的所作标记，检查其帐簿登记完毕后，是否在合计凭证上签章和“过帐”或“页数”栏是否作出已记帐的标志。

（3）核对帐证记录，检查帐簿是否根据审核无误的会计凭证登记的，有无帐证不符的问题。

□会计帐簿更正错弊与防范

1。错弊：（1）会计帐簿记录发生错误后，进行涂改、挖补，刮擦或用药水消除字迹。

（2）未正确使用会计错误更正法对会计错误进行更正。

如运用划线更正法更正错误后，使原错误记录无法辨认，在更正处未加盖更正人员的名章等。

2。防范措施：（1）审阅帐簿中的更正记录。

（2）对于未正确使用会计错误更正方法的问题，需要审阅更正错误的会计凭证，并通过帐证核对查证问题，如对于运用红字更正法和补充登记更正法更正会计错误的情况，可通过审阅更正错误的会计凭证，并进行帐证核对，来检查更正方法的运用是否正确。

□会计结帐错弊与防范

1。错弊：（1）结帐前，未将应登入本期的经济事项全部登记入帐。

按照权责发生制和收入与支出相配比等会计原则的要求，应将本期内所发生的经济业务全部登记入帐，对应由本期负担的费用支出，应列入本期内的收益都应编制转帐凭证（记帐凭证），以调整帐簿记录。如对于应由本期负担的待摊费用应摊入本期，对于应预提的费用应在本期预提，对于形成本期收益的收入和支出应将其结转至“本年利润”的帐户等。在实际中存在未将应登入本期的经济事项全部登记入帐的问题。如有的企业为了虚增本期利润，而未将应由本期负担的待摊费用和应在本期预提的费用摊入和预提，或未按规定的方法摊提；又如，将属本期完全的销售业务未列作本期的销售收入，以及为调节本期与以后会计期间的营业收入和营业利润等。

（2）结帐时，未按规定结出每个帐户的期末余额。

按照要求，会计期末，所有的帐户都应结出余额。需要结出本期发生额的，应在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面划一条单线。需要结出本年累计发生额的，应在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面划一条单线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额。全年累计发生额下应划双线。年终结帐时，所有总帐帐户都应结出全年发生额。在实际中存在着未按上述要求结出帐户余额和发生额的问题。如期末对有的帐户未结出余额，对应结出本期发生额的帐户未结出本期发生额，在“本月合计”和“本年累计”下面未按规定划单线或双线等。

（3）年度终了，未将各帐户余额按规定方法结转下年。

按照规定，年度终了，要把各帐户的余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样，在下年新帐第一行余额，并填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样，在实际中存在着未按上述规定结转各帐户年终余额的问题。如在旧帐和新帐的最后一行或第一行的摘要栏内未注明“结转下年”或“上年结转”字样等。

（4）结帐时间不合乎规定。

2。防范措施：（1）审阅帐簿结帐记录，检查其结帐时是否在帐户摘要中注明了适当内容，如“本月合计”、“本年累计”、“结转下年”和“上年结转”等；是否在“本月合计”和“本年累计”下面划了单线或双线：是否按规定的时间进行结帐等。

（2）进行帐帐、帐证核对，并结合审阅、分析、检查其他会计资料及有关经济活动资料，调查询问有关实际情况，来查阅结帐前未将应记入本期的经济业务全部登记入帐的会计舞弊行为。如审阅“待摊费用”、“预提费用”

帐户内的各月记录内容，并在帐证，帐帐核对的基础上确定以往各月份应摊入的待摊费用和应预提费作的金额，然后，与实际摊入和预提的费用金额相核对，确定其有无多摊多提或少摊少提，或者不摊不提的问题。

□会计帐簿设计与设置错弊与防范1。错弊：（1）帐薄形式设计不合理；（2）帐簿或帐户设置不齐全；（3）所设计或设置的帐簿未能很好地形成一个帐簿体系。

2。防范措施：（1）运用审阅法，了解本单位所设计与设置帐簿的实际情况。

（2）将本单位实际设计与设置的会计帐簿与实际具体情况和所应设计、设置的会计帐簿进行对照比较，发现其是否有帐簿设计与设置上的不合理、不恰当的地方。

三、会计报表错弊与防范

□会计报表编制错弊与防范

1。错弊：（1）数字不真实；（2）内容不完整；（3）计算不正确；（4）说明不清楚。

2。防范措施：（1）运用核对法，将会计报表中的有关数字与有关帐簿或其他方面的数字相核对，以检查其是否相符、真实。

（2）审阅各种会计报表的留底，调查分析有关经济活动情况，结合审阅其帐簿记录，检查其会计报表的内容是否齐全、完整。

（3）运用复核法将会计报表中存在计算关系的有关指标进行重新计算，并进行二者的核对，以检查其计算是否准确。

（4）审阅检查对会计报表的说明，分析其说明是否清楚、准确，有无未加说明造成会计报表内容不完整的问题。

□会计报表分析错弊与防范